РОЛЬ КЛАССИФИКАЦИИ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ В ПРАКТИКЕ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА

  • А.С. ПРОКУРАТ (A.S. PRAKURAT), аспирант Полесский государственный университет, г. Пинск, Республика Беларусь
Ключевые слова: налоговый риск, классификация налоговых рисков, причины возникновения налоговых рисков, государство, организации-плательщики налогов, сборов и пошлин

Аннотация

В статье определяются актуальные для белорусской практики классификационные признаки налоговых рисков, раскрывается их роль и значимость в процессах управления ими; устанавливается важность классификации причин возникновения налоговых рисков и процесса их идентификации в практике функционирования субъектов налоговых правоотношений Республики Беларусь. В совокупности, классификации, приведенные в статье, позволяют также определить условную вероятность реализации налоговых рисков, в том числе в разрезе финансовых и нефинансовых последствий.

Литература

1. Киреева, Е.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Е. Ф. Киреева [и др.]; Под ред. Е. Ф. Киреева. – Минск : БГЭУ, 2012. – 447 с.

2. Кисель, И. А. Налоговый менеджмент в организациях как подсистема финансового менеджмента / И.А. Кисель // Банковская система: устойчивость и перспективы развития: сборник научных статей VI международной научно-практической конференции по вопросам банковской экономики, УО "Полесский государственный университет", г. Пинск 30 июня 2015 г. / Министерство образования Республики Беларусь [и др.]; редкол.: К. К. Шебеко [и др.] – Пинск: ПолесГУ, 2015. – С. 90-91.

3. Кисель, И. А. Сущность и функции налогового менеджмента на предприятиях // Аграрная экономика: ежемесячный научный журнал. – 2012. – № 5. – С. 20-25. – [Электронный ресурс]. –
Режим доступа: http://csl.bas-net.by/xfile/agroeco/2012/5/41p52e.pdf, сво-бодный. – Дата обращения: 26.03.2018.

4. Адаменкова, С. И. Практическое налогообложение / С. И. Адаменкова, О.С. Евменчик, Л. И. Тарарышкина / под общ. ред. С. И. Адаменковой. – Минск : Регистр, 2015. – 488 с.

5. Клименкова, Е. В. Налоговый менеджмент в Республике Беларусь / Е. В. Клименкова // Менеджмент и маркетинг: опыт и проблемы : сборник научных трудов / Белорусский государственный экономический университет; Дортмундская высшая школа; Университет Ганновера; Институт
экономики НАН Беларуси; Государственный университет управления (Москва); Балтийская международная академия; Балтийский институт психологии и менеджмента; под общ. ред. д. э. н., проф. Акулича И. Л. - Минск: А. Н. Вараксин, 2014. – С. 212-215.

6. Шабловская, Т. В. Налоговый менеджмент на микроуровне: необходимость, сущность, основные элементы / Т. В. Шабловская, // Вестник Полоцкого государственного университета. Серия D, Экономические и юридические науки: научно-теоретический журнал. – 2009. – № 10. –
С. 91-93.

7. Прокурат, А. С. Налоговые риски государства и организаций-налогоплательщиков: развитие теоретических положений в Республике Беларусь // Научный журнал «Ars Administrandi». Том 10. – № 2 (181-359). – 2018. – С. 335-359. DOI: 10.17072/2218-9173-2018-1-335-359.

8. Тихонов, Д. Н. Налоговое планирование и оптимизация налоговых рисков / Д. Н. Тихонов, Л. Г. Липник. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. – 253 с.

9. Брызгалин, А. В. Налоговые риски: осведомлен – значит вооружен / А. В. Брызгалин // Налоговые споры. – 2009. – № 4. – С. 13-17.

10. Шевелев, А. Е. Риски в бухгалтерском учете: учебное пособие / А. Е. Шевелев, Е. В. Шевелева. – М.: Изд-во КноРус, 2009. 304 с.

11. Пинская М. Р. Налоговый риск: сущность и проявление / М. Р. Пинская // Финансы. 2009. № 2. С. 43-46.

12. Walicka, M. Tax risks sources and consequences as a part of intercultural management at family companies / M. Walicka // Journal of Intercultural
Management Vol. 6, No. 4, December 2014, pp. 191-201.

13. Matenaer, S. Ökonomische Analyse und empirische Evidenz / S. Matenaer (u. a.). Lohmar – Köln 2013, pp. 17-68.

14. Филина, Ф. Н. Анализ налоговых рисков [Электронный ресурс] / Ф. Н. Филина. –
Режим доступа: http://rosbuh.ru/?item=1467&page=article. –
Дата доступа: 30.12.2018.

15. Мигунова, М. И. Оценка налоговых рисков / М. И. Мигунова, Т. А. Циркунова. – Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2005. 72 с.

16. Королева, Л. П. Проблемы организации анализа налоговых рисков на предприятии / Л. П. Королева, Н. Н. Цуканова // Системное управление. – 2010. – № 1 (6). – С. 1-10.

17. BDO UNITED KINGDOM: Tax services [Electronic resource]: https://www.bdo.co.uk/en-gb/services/tax. – Date of access: 30.12.2018.

18. Möslein, Ch. Steuwrrisiken managen / Ch. Möslein // Steuerberatung, Juni 2009. – pp. 27-29.

19. Пансков, Г. В. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебн. для бакалавриата / Г. В. Пансков. – М.: Юрайт, 2011. – 680 с.

20. Гончаренко, Л. И. Налоговые риски [Электронный ресурс] / Л. И. Гончаренко. – Режим доступа:
http://institutiones.com/general/1184-nalogovye-riski.html. – Дата доступа: 01.01.2019.

21. Башкирова, Н. Н. Этические основы возникновения налоговых рисков государства // Налоги и налогообложение. 2013. – № 9. – (111). – С. 705-713. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.9.9672.

22. Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 ”О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь“ (с изменениями и дополнениями).

References

1. Kireeva E. F. [et al.] Nalogi i nalogooblozhenie [Taxes and Taxation]. Ed. E. F. Kireeva. Minsk. BSEU, 2012, 447 p.

2. Kisel I. А. Nalogovyj menedzhment v organizacijah kak podsistema finansovogo menedzhmenta [Tax management in organizations as a subsystem of financial management]. Bankovskaja sistema: ustojchivost' i perspektivy razvitija [Banking system: sustainability and development prospects: collection of scientific articles of the VI international scientific and practical conference on banking economics], EE "Polessky State University", Pinsk June 30 2015 / Ministry of Education of the Republic of Belarus [and others]; Editorial: K. K. Shebeko [et al] Pinsk: PolesSU, 2015, p. 90-91.

3. Kisel I. A. Sushhnost' i funkcii nalogovogo menedzhmenta na predprijatijah [The essence and functions of tax management in enterprises]. Agrarnaja jekonomika: ezhemesjachnyj nauchnyj zhurnal [Agrarian Economics: a monthly scientific journal]. 2012, no 5, pp. 20-25. Available at:
http://csl.bas-net.by/xfile/agroeco/2012/5/41p52e.pdf, free. (accessed: 30.12.2018).

4. Adamenkova S. I., Evmenchik O. S., Tararyshkina L. I. Prakticheskoe nalogooblozhenie [Practical taxation]. Minsk, Register, 2015, 488 p.

5. Klimenkova E. V. Nalogovyj menedzhment v Respublike Belarus' [Tax Management in the Republic of Belarus]. Menedzhment i marketing: opyt i problemy [Management and Marketing: Experience and Problems: Collection of Scientific Works]. Belarusian State Economic University; Dortmund High
School; University of Hanover; Institute of Economics of the National Academy of Sciences of Belarus; State University of Management (Moscow); Baltic International Academy; Baltic Institute of Psychology and Management; under total ed. ee n., prof. I. L. Akulich. Minsk, A.N. Varaksin, 2014, pp. 212-215.

6. Shablovskaya T. V. Nalogovyj menedzhment na mikrourovne: neobhodimost', sushhnost', osnovnye jelementy [Tax management at the micro level: necessity, essence, basic elements]. Vestnik Polockogo gosudarstvennogo universiteta. Serija D, Jekonomicheskie i juridicheskie nauki: nauchno-teoreticheskij zhurnal [Bulletin of Polotsk State University. Series D, Economic and legal sciences: scientific and theoretical journal]. 2009, no10, pp. 91-93.

7. Prokurat A. S. Nalogovye riski gosudarstva i organizacij-nalogoplatel'shhikov: razvitie teoreticheskih polozhenij v Respublike Belarus' [Tax risks of the state and taxpayer organizations: development of theoretical positions in the Republic of Belarus]. [Ars Administrandi]. Vol. 10, No. 2 (181-359), 2018, pp. 335-359.

8. Tikhonov D. N., Lipnik L. G. Nalogovoe planirovanie i optimizacija nalogovyh riskov [Tax planning and optimization of tax risks]. Moscow: Alpina Business Books, 2004, 253 p.

9. Bryzgalin A. V. Nalogovye riski: osvedomlen – znachit vooruzhen [Tax risks: aware – means armed]. Nalogovye spory [Tax disputes]. 2009, no 4, pp. 13-17.

10. Shevelev A. Ye., Sheveleva E. V. Riski v buhgalterskom uchete [Risks in Accounting]. Moscow, KnoRus Publishing House, 2009, 304 p.

11. Pinskaya M. R. Nalogovyj risk: sushhnost' i projavlenie [The tax risk: essence and manifestation Finance]. 2009, no 2, pp. 43-46.

12. Walicka M. Tax risks sources and consequences as a part of intercultural management at family companies. Journal of Intercultural Management. Vol. 6, no. 4, December 2014, pp. 191-201.

13. Matenaer S. Ökonomische Analyse und empirische Evidenz .Lohmar – Köln 2013, pp. 17-68.

14. Filina F. N. Analysis of tax risks. Available at: http://rosbuh.ru/?item=1467&page=article. (accessed: 30.12.2018).

15. Migunova M. I., Tsirkunova T. A. Ocenka nalogovyh riskov [Assessment of tax risks]. Krasnoyarsk. state. Trade-econ. in-t. Krasnoyarsk, 2005, 72 pp.

16. Koroleva L. P., Tsukanova N. N. Problemy organizacii analiza nalogovyh riskov na predprijatii [Problems of organization of analysis of tax risks in the enterprise]. Sistemnoe upravlenie [System management]. 2010, no 1 (6), pp. 1-10.

17. BDO UNITED KINGDOM: Tax services Available at: https://www.bdo.co.uk/en-gb/services/tax. (accessed: 30.12.2018).

18. Möslein Ch. Steuwrrisiken managen. Steuerberatung, Juni 2009, pp. 27-29.

19. Panskov G. V. Nalogi i nalogooblozhenie: teorija i praktika [Taxes and taxation: theory and practice]. Moscow: Yurayt, 2011, 680 p.

20. Goncharenko L. I. Tax risks Available at http://institutiones.com/general/1184-nalogovye-riski.html. (accessed: 01/01/2019).

21. Bashkirova N. N. Jeticheskie osnovy vozniknovenija nalogovyh riskov gosudarstva [Ethical foundations for the emergence of state tax risks]. Nalogi i
nalogooblozhenie [Taxes and Taxation]. 2013, no 9 (111), pp. 705-713. DOI: 10.7256 / 1812-8688.2013.9.9672.

22. Decree of the President of the Republic of Belarus of October 16, 2009 No. 510 "On improving control (supervisory) activities in the Republic of Belarus" (with amendments and additions).
Опубликован
2019-06-25
Как цитировать
ПРОКУРАТ (A.S. PRAKURAT)А. (2019). РОЛЬ КЛАССИФИКАЦИИ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ В ПРАКТИКЕ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА. Экономика и банки, (1), 30-39. извлечено от http://ojs.polessu.by/EB/article/view/1235
Выпуск
Раздел
Финансы, денежное обращение и кредит