Налог как мера результата взаимодействия ресурсов
Ключевые слова:
теории налогов, инструмент регулирования, доходы бюджета, ресурсы, факторы производства, управление налогами, организации, налоговые льготы, налоговая оптимизация и рискиАннотация
Цель – исследование налогов с позиций ресурсной концепции для выявления потенциала влияния активов организаций на налоговые обязательства. Материалы и методы. Теоретико-методическим фундаментом исследования послужили положения теорий экономических школ, объясняющие некоторые процессы макро- и микроуровня. Результативность исследования обеспечило применение во взаимосвязи таких общелогических методов, как анализ и синтез, индукции, дедукция, обобщение. Результаты. В статье представлен синопсис взглядов ученых на содержание налогов через реализуемые ими функции. Рассмотрены основополагающие элементы существования фирмы, способной принимать обоснованные решения, нацеленные на удовлетворение интересов всех участников экономического процесса. Опираясь на ресурсную концепцию стратегического управления субъекта хозяйствования, центральным компонентом которой выступает выгодное сочетание разнородных ресурсов и использование результатов такой комбинации с учетом действия множества факторов внешней и внутренней среды функционирования компании в целях повышения эффективности ее функционирования, представлена модель связи ресурсов и налогов. Рассмотрены некоторые векторы развития экономических событий в условиях пренебрежения налогового фактора при определении динамики цены, спроса, стоимостной оценки затраченного работниками труда, потребностей в размере капитала как источника развития организации. Заключение. Величина налогового обязательства, которое несет организация как субъект налоговых отношений, есть результат целенаправленного воздействия менеджеров на финансовые, человеческие, технологические, предпринимательские и иные элементы ресурсного потенциала развития организации, посредством комбинации которых формируется система финансовых показателей, определяющих размер налоговой базы.
Библиографические ссылки
Петти, Уильям. Трактат о налогах и сбо-рах. Verbum sapienti – слово мудрым. Разное о деньгах. М.: Ось-89, 1997. – 112 с.
Смит, Адам. Исследование о природе и причинах богатства народов / Адам Смит; пер. с англ. П. Клюкина. – Москва : Эксмо, 2016. – 1056 с.
Рикардо, Давид. Начало политической экономии и налогового обложения / Давид Рикардо ; перевод с англ. Н. Зибера. – Москва: Издательство АСТ, 2023. – 576 с.
Сэи, Жанъ Батистъ Трактатъ политической экономiи / Жанъ Батистъ Сэи ; пер. Е.Н. Каменецкой. – Москва : Типо-Литографiя О.И. Лакевичъ и КО, – 1896. – С.1-112.
Mill, John Stuart. Principles Of Political Economy / John Stuart Mill [Электронный ресурс]. – URL: www.gutenberg.org (дата обращения: 15.02.2024).
Кейнс, Джон Мейнард. Общая теория занятости, процента и денег / Джон Мейнард Кейнс. – М.: Гос. изд-во иностр. лит., 1948. – 399 с.
Хикс, Дж.Р. Стоимость и капитал / Дж.Р. Хикс ; пер. с англ. Общая редакция и вступительная статья доктора экономических наук Р.М. Энтова. М: Издательсва группа «Прогресс» «Универс». – 1993 г. – 488с.
Хансен, Э. Денежная теория и финансовая политика = Monetary Theory and Fiscal Policy. / Э. Хансен ; пер. с англ. и ред. пер. В. Е. Малевича. Центр эволюц. Экономики. – М. : Дело, 2006. – 311 с.
Найт, Ф.Х. Риск, неопределенность и прибыль / Ф.Х. Найт ; пер. с англ. – М.: Дело, 2003. – 360 с.
Фридман, Милтон. Капитализм и свобода / Милтон Фридман ; пер. с англ. В. Козловского. – Москва : Новое издательство, 2006. – 240 с.
Laffer, Arthur B. The Laffer Curve: Past, Present, and Future Arthur B. Laffer / Arthur B. Laffer // Backgrounder Executive Summery, June, 2004. – № 1765. – URL: www.heritage.org/research/taxes/bg1765.cfm (дата обращения: 06.08.02024).
Hume, David Essays Moral, Political and Literary / David Hume – URL: www. the-lemistas.org (дата обращения: 02.03.2024).
Feldstein, Martin. Economic Conditions and U.S. National Security in the 1930s and Today. National Bureau of Economic Research. / Martin Feldstein. - URL: https://www.nber.org/papers/w15290 (дата обращения: 05.10.02024).
Гэлбрейт, Дж. К. Экономические теории и цели общества = Economics and the Public Purpose (1973) / Дж. К. Гэлбрейт ; под общ. ред. и с предисл. Н.Н. Иноземцева, А.Г. Милейковского. – М.: Прогресс, 1976. – 408 с.
Коуз, Р. Природа фирмы / Р. Коуз // Теория фирмы ; под ред. В. М. Гальперина. – СПб.: Экономическая школа, 1995. – С. 11−32. – URL: http://gallery.economicus.ru/cgi-bin/frame_rightn_newlife.pl?type=in&links=./in/coase/works/coase_w1.txt&img=works_small.gif&name=coase (дата обращения: 21.12.2023).
Баумоль, У. Экономическая теория и исследование операций / У. Баумоль ; пер. с англ. – М.: Прогресс, 1965. – 496с.
Уильямсон, О. Экономические институты капитализма: фирмы, рынки, «отношенческая» контрактация / О. Уильямсон ; пер. с англ. – СПб.: Лениздат, 1996. – 702 с.
Саймон, Г. А. Теория принятия решений в экономической теории и в науке о поведении / Г. А. Саймон // Вехи экономической мысли Т.2. Теория фирмы ; под ред. В. М. Гальперина – СПб.: Экономическая школа, 2000. – 534 с.
Тейлор, Фредерик. Принципы научного менеджмента / Фредерик Тейлор. – URL: http://www.improvement.ru/bibliot/taylor/index.shtm (дата обращения: 02.03.2024).
Файоль, А. Общее и промышленное управление / А. Файоль ; пер. Б. В. Бабина-Кореня с предисл. А. К. Гастева. – М. : Центральный институт труда, 1923. – 124 с.
Бреннан, Дж. К налоговой конституции для Левиафана / Дж. Бреннана, Д.М. Бьюкенен; пер. Л. С. Горшковой // Вехи экономической мысли: хрестоматия ; сост. и общ. ред. В. М. Гальперина. – СПб.: Экономическая школа, 2004. – С. 449- 476.
Маршалл, Альфред Принципы экономической науки. Книга шестая. Распределение национального дохода / Альфред Маршалл. – URL: http://www.finansy.ru/books/macro002/006.htm (дата обращения: 05.03.2024).
Сэй, Жан-Батист. Трактат по политиче-ской экономии / Жан-Батист Сэй. – URL: https://ek-lit.narod.ru/saysod.htm (дата об-ращения: 22.05.2024).
Миль, Джон Стюард. Основанiя политической экономiи с некоторыми изъ ихъ примененiй къ общественной философiи. Первое полное изданiе въ двухъ томахъ / Джон Стюард Миль. – С.-Петербургъ. – 1865. – Томъ I. – 292 с.
Гэлбрейт, Джон Кеннет Новое индустриальное общество. Избранное / Дж. К. Гэлбрейт. – М. : Эксмо, 2008. — 1200 с.
Селигмен, Э. Йозеф А. Шумпетер и его новатор. – URL: http://gallery.economicus.ru/cgi-bin/frame_rightn_newlife.pl?type=in&links=./in/schumpeter/lectures/schumpeter_l1.txt&img=lectures_small.jpg&name=schumpeter (дата обращения: 02.03.2024).
Селигман, Э. Этюды по теорiи обложения / Э. Селигман и Р. Стурм ; пер. студ. В. Гефдинга и Б. Никольского ; подъ ред. и с предисл. проф. М. Н. Фридмана. – С.-Петербургъ : Типографiя «Правда», 1908. – 200 с.
Шумпетер, Й.А. Теория экономического развития. Капитализм, социализм и демократия / Й.А. Шумпетер; [ предисл. В.С. Автономова; пер. с нем. В.С. Автономова, М.С. Любского, А.Ю. Чепуренко; пер. с англ. В.С. Автономова, Ю.В. Автономова, Л.А. Громовой, К.Б. Козловой, Е.И. Николаенко, И.М. Осадчей, И.С. Семененко, Э.Г. Соловьева]. – М.: Эксмо, 2008. – 864 с.
References
Petti Uil'yam Traktat o nalogah i sborah. Verbum sapienti – slovo mudrym. Raznoe o den'gah [Treatise on Taxes and Duties. Verbum sapienti – a word to the wise. Various things about money]. Moscow, Os'-89, 1997, 112 p. (In Russian)
Smit Adam Issledovanie o prirode i prichinah bogatstva narodov [An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations]. Moskva, Eksmo, 2016, 1056 p. (In Russian)
Rikardo David Nachalo politicheskoj ekonomii i nalogovogo oblozheniya [The Beginning of Political Economy and Taxation]. Moskv, Izdatel'stvo AST, 2023, 576 p. (In Russian)
Sei Zhan Batist Traktat politicheskoj ekonomii [Treatise on Political Economy]. Moskva, Tipo-Litografiya O.I. Lakevich i KO, 1896, pp.1-112. (In Russian)
Mill John Stuart. Principles Of Political Economy. Available at: www.gutenberg.org (accessed: 15.02.2024).
Kejns Dzhon Mejnard. Obshchaya teoriya zanyatosti, procenta i deneg [The General Theory of Employment, Interest and Money]. Moscow, Gos. Izd-vo inostr. Lit., 1948, 399 p. (In Russian)
Hiks Dzh.R. Stoimost' i capital [Cost and capital]. Moscow, Izdatel'sva gruppa «Progress» «Univers». 1993, 488 p. (In Russian)
Hansen E. Denezhnaya teoriya i finansovaya politika = Monetary Theory and Fiscal Policy. Moscow, Delo, 2006, 311 p. (In Russian)
Najt F.H. Risk, neopredelennost' i pribyl' [Risk, Uncertainty and Reward]. Moscow, Delo, 2003, 360 p. (In Russian)
Fridman Milton. Kapitalizm i svoboda [Capitalism and Freedom] Moscow, Novoe izdatel'stvo, 2006, 240 p. (In Russian)
Laffer Arthur B. The Laffer Curve: Past, Present, and Future Arthur B. Laffer. Backgrounder Executive Summery, June, 2004, no., 1765. Available at: www.heritage.org/research/taxes/bg1765.cfm (accessed: 06.08.02024).
Hume David. Essays Moral, Political and Literary. Available at: www. thelemistas.org (accessed: 02.03.2024).
Feldstein, Martin. Economic Conditions and U.S. National Security in the 1930s and Today. National Bureau of Economic Research. Available at: https://www.nber.org/papers/w15290 (ac-cessed: 05.10.02024).
Gelbrejt Dzh. K. Ekonomicheskie teorii i celi obshchestva = Economics and the Public Purpose (1973) Moscow, Progress, 1976, 408 p. (In Russian)
Kouz, R. Priroda firmy [Nature of the firm] Teoriya firmy [Theory of the firm]. SPb. Ekonomicheskaya shkola, 1995, pp. 11−32. URL: http://gallery.economicus.ru/cgi-bin/frame_rightn_newlife.pl?type=in&links=./in/coase/works/coase_w1.txt&img=works_small.gif&name=coase (data dostupa: 21.12.2023). (In Russian).
Baumol' U. Ekonomicheskaya teoriya i issledovanie operacij [Economic Theory and Operations Research]. M.: Progress, 1965, 496 p. (In Russian).
Uil'yamson O. Ekonomicheskie instituty kapitalizma: firmy, rynki, «otnoshench-eskaya» kontraktaciya [Economic institutions of capitalism: firms, markets, “relational” contracting] SPb., Lenizdat, 1996, 702 p. (In Russian)
Sajmon G. A. Teoriya prinyatiya reshenij v ekonomicheskoj teorii i v nauke o povedenii [Decision theory in economics and behavioral science]. Vekhi ekonomicheskoj mysli. Teoriya firmy [Milestones of Economic Thought. Theory of the Firm]. SPb., Ekonomicheskaya shkola, 2000, 534 p. (In Russian)
Tejlor Frederik. Principy nauchnogo menedzhmenta [Principles of scientific management] (monografiya, 1911). (In Russian). Available at: http://www.improvement.ru/bibliot/taylor/index.shtm (accessed: 02.03.2024).
Fajol' A. Obshchee i promyshlennoe upravlenie [General and industrial management] Moscow, Central'nyj institut truda, 1923, 124 p. (In Russian)
Brennan Dzh., B'yukenen D. M. K nalogovoj konstitucii dlya Leviafana [Towards a Tax Constitution for Leviathan] Vekhi ekonomicheskoj mysli [Milestones of economic thought]. SPb.: Ekonomicheskaya shkola, 2004, pp. 449 476. (In Russian)
Marshall Al'fred. Principy ekonomicheskoj nauki [Principles of Economic Science]. Kniga shestaya. Raspredelenie nacional'nogo dohoda. (In Russian). Available at: http://www.finansy.ru/books/macro002/006.htm (accessed: 05.03.2024)
Sej Zhan-Batist. Traktat po politicheskoj ekonomii [Treatise on Political Economy]. – URL: https://ek-lit.narod.ru/saysod.htm (accessed: 22.05.2024). (In Russian).
Mil' Dzhon Styuard Osnovaniya politich-eskoj ekonomii s nekotorymi iz" ih" prime-nenij k" obshchestvennoj filosofii [Principles of Political Economy with Some of Their Applications to Social Philosophy]. S.-Peterburg". 1865, vol. I, 292 p. (In Russian).
Gelbrejt Dzhon Kennet Novoe industrial'noe obshchestvo [New Industrial Society]. Moscow, Eksmo, 2008, 1200 p. (In Russian)
Seligmen E. Jozef A. Shumpeter i ego novator [Schumpeter and his innovator]. (In Russian) Available at: http://gallery.economicus.ru/cgi-bin/frame_rightn_newlife.pl?type=in&links=./in/schumpeter/lectures/schumpeter_l1.txt&img=lectures_small.jpg&name=schumpeter (accessed: 02.03.2024).
Seligman E., Sturm R. Etyudy po teorii oblozheniya [Studies on the Theory of Taxation]. S.-Peterburg, Tipografiya «Pravda», 1908, 200 p.
Shumpeter J.A. Teoriya ekonomicheskogo razvitiya. Kapitalizm, socializm i demokratiya [Theory of Economic Development. Capitalism, Socialism and Democracy]. Moscow, Eksmo, 2008, 864 p.
Загрузки
Опубликован
Как цитировать
Выпуск
Раздел
Лицензия
Автор предоставляет Редакции журнала на весь срок действия исключительных прав на Произведение следующие права:
1. право на воспроизведение Произведения (опубликование, обнародование, дублирование, тиражирование или иное размножение Произведения) без ограничения тиража экземпляров. При этом каждый экземпляр Произведения должен содержать имя автора Произведения;
2. право на распространение Произведения любым способом;
3. право на включение в составное произведение;
4. право на доведение до всеобщего сведения;
5. на использование метаданных (название, имя автора (правообладателя), аннотации, библиографические материалы и пр.) Произведений путем распространения и доведения до всеобщего сведения, обработки и систематизации, а также включения в различные базы данных и информационные системы.
6. право переуступить на договорных условиях частично или полностью полученные по настоящему договору права третьим лицам без выплаты Автору вознаграждения.
Автор передает права Редакция журналау по настоящему Договору на основе неисключительной лицензии.
Редакция журнала обязуется соблюдать предусмотренные действующим законодательством авторские права, права Автора, а также осуществлять их защиту и принимать все возможные меры для предупреждения нарушения авторских прав третьими лицами.
Территория, на которой допускается использование прав на Произведения, не ограничена.
Автор также предоставляет Редакция журналау право хранения и обработки следующих своих персональных данных без ограничения по сроку:
• фамилия, имя, отчество;
• дата рождения;
• сведения об образовании;
• сведения о месте работы и занимаемой должности;
• сведения о наличии опубликованных произведений литературы, науки и искусства.
Персональные данные предоставляются для их хранения и обработки в различных базах данных и информационных системах, включения их в аналитические и статистические отчетности, создания обоснованных взаимосвязей объектов произведений науки, литературы и искусства с персональными данными и т.п.
Редакция журнала имеет право передать указанные данные для обработки и хранения третьим лицам при условии уведомления о таком факте с предоставлением сведений о третьем лице (наименование и адрес) Автору.
Отзыв согласия на хранение и обработку персональных данных производится Автором путем направления соответствующего письменного уведомления Редакции журнала.
Автор и Редакция журнала несут в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь имущественную и иную юридическую ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств.
Сторона, ненадлежащим образом исполнившая или не исполнившая свои обязанности, обязана возместить убытки, причиненные другой Стороне, включая упущенную выгоду.
Все споры и разногласия Сторон, вытекающие из условий настоящего Договора, подлежат урегулированию путем переговоров, а в случае их безрезультатности, указанные споры подлежат разрешению в суде в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.
Расторжение настоящего соглашения возможно в любое время по обоюдному согласию Сторон, с обязательным подписанием Сторонами соответствующего соглашения об этом.
Расторжение настоящего соглашения в одностороннем порядке возможно в случаях, предусмотренных действующим законодательством, либо по решению суда.
Во всем, что не предусмотрено настоящим соглашением, Стороны руководствуются нормами действующего законодательства Республики Беларусь.
.gif)
