Налоги на фонд оплаты труда как основная составляющая налоговой системы Украины.
Abstract
В статье исследован фонд оплаты труда как база налогообложения и определены особенности его формирования в Украине. Рассмотрены налоги на фонд оплаты труда в общей структуре налоговых поступлений, в частности, социальные налоги и налог на доходы физических лиц. Выяснено распределение налоговой нагрузки между работодателями и наемными работниками при уплате социальных взносов. Автором освещены финансовые проблемы функционирования Пенсионного фонда Украины, построена детерминированная экономико–математическая модель финансовой выгоды предприятия от тенизации фонда оплаты труда, осуществлена ретроспективная оценка изменений в налогообложении фонда оплаты труда предприятий Украины. Предложены ставки налогообложения фонда оплаты труда, которые отвечают условиям его легализации, а также способствуют обеспечению прироста поступлений в Пенсионный фонд и местные бюджеты. Ключевые слова: фонд оплаты труда, налогообложение, социальные налоги, налог на доходы физических лиц, налоговая нагрузка, теневой фонд оплаты труда. = In the article the payroll has been investigated as a tax base and payroll formation peculiarities in Ukraine have been defined. Taxes on payroll in total tax revenues of Ukraine have been considered, in particular, social taxes and personal income tax. The distribution of the tax burden between employers and employees during social contributions paying has been explored. The author has determined the main financial problems of the Pension Fund of Ukraine, built a deterministic mathematical model of enterprise’s financial benefit from hiding payroll, made a retrospective assessment of changes in the taxation of enterprises’ payroll in Ukraine. Payroll tax rates have been offered in order to legalize wage and ensure income increase to the Pension fund and local budgets. Key words: payroll, taxation, social taxes, personal income tax, tax burden, hidden payroll.References
Украина. Постановления. Про виконання бюджету Фонду та регіональних програм щодо відновлення здоров’я застрахованих осіб та членів їх сімей за 2007 рік [Электронный ресурс]: [принято правлением Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности 2 апреля 2008 года]. – Режим доступа:
http://www.fse.gov.ua/fse/control/uk/publish/article?art_id=123018 &cat_id=123015. – Дата доступа: 09.10.2013.
Украина. Постановления. Про виконання бюджету Фонду та регіональних програм щодо відновлення здоров’я застрахованих осіб та членів їх сімей за 2009 рік [Электронный ресурс]: [принято правлением Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности 15 апреля 2010 года]. – Режим доступа:
http://www.fse.gov.ua/fse/control/uk/publish/article?art_id=352340 &cat_id=352337. – Дата доступа: 09.10.2013.
Украина. Постановления. Про виконання бюджету Фонду та регіональних програм щодо відновлення здоров’я застрахованих осіб та членів їх сімей за 2010 рік [Электронный ресурс]: [принято правлением Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности 4 марта 2011 года]. – Режим доступа:
http://www.fse.gov.ua/fse/control/uk/publish/article?art_id=421960 &cat_id=421951. – Дата доступа: 09.10.2013.
Украина. Постановления. Про виконання бюджету Фонду та регіональних програм щодо відновлення здоров’я застрахованих осіб та членів їх сімей за 2011 рік [Электронный ресурс]: [принято правлением Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности 3 апреля 2012 года]. – Режим доступа:
http://www.fse.gov.ua/fse/control/uk/publish/article?art_id= 544498&cat_id=510586. – Дата доступа: 09.10.2013.
Заробітна плата в Україні: на шляху до економічного зростання і добробуту [Электронный ресурс] // Національна безпека і оборона. – 2010. – № 7. – Режим доступа: http://www.razumkov.org.ua/ukr/files/category_journal /NSD118_ ukr_1.pdf. – Дата доступа: 13.08.2013.
Звіт про виконання Державного бюджету України за 2007 рік [Электронный ресурс] // Комітет Верховної Ради України з питань бюджету. – Режим доступа: http://budget.rada.gov.ua/kombjudjet/control/uk/doccatalog/list? currDir=45096. – Дата доступа: 24.05.2011.
Звіт про виконання Державного бюджету України за 2008 рік [Электронный ресурс] // Комітет Верховної Ради України з питань бюджету. – Режим доступа: http://budget.rada.gov.ua/kombjudjet/control/uk/doccatalog/list? currDir= 45096. – Дата доступа: 24.05.2011.
Звіт про виконання Державного бюджету України за 2009 рік [Электронный ресурс] // Комітет Вер-ховної Ради України з питань бюджету. – Режим доступу: http://budget.rada.gov.ua/kombjudjet/control/uk/doccatalog/list? currDir= 45096. – Дата доступа: 24.05.2011.
Звіт про виконання Державного бюджету України за 2010 рік [Электронный ресурс] // Комітет Верховної Ради України з питань бюджету. – Режим доступа: http://budget.rada.gov.ua/kombjudjet/control/uk/doccatalog/list? currDir= 45096. – Дата доступа: 24.05.2011.
Звіт про виконання Державного бюджету України за 2011 рік [Электронный ресурс] // Державна казначейська служба України. – Режим доступа: http://www.treasury.gov.ua/main/uk/doccatalog/list?currDir=147449. – Дата доступа: 13.08.2013.
Звіт про виконання Закону України «Про Державний бюджет України на 2012 рік» [Электронный ресурс] // Міністерство фінансів України. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=364385&cat_id =77440. – Дата доступа: 13.08.2013.
Національні рахунки України за 2010 рік [Электронный ресурс] // Державна служба статистики України. – Режим доступа: http://ukrstat.gov.ua/. – Дата доступа: 09.10.2013.
Національні рахунки України за 2011 рік [Электронный ресурс] // Державна служба статистики України. – Режим доступа: http://ukrstat.gov.ua/. – Дата доступа: 09.10.2013.
Скрипник, А. Оцінка податкового навантаження і детінізація фонду оплати праці / А. Скрипник, Г. Гендлер // Економіка України. – 2007. – №5. – С.17–25.
Ukraine: Request for Stand–by Arrangement – Staff Report; Staff Supplement; Press Release on the Execu-tive Board Discussion, and Statement by the Executive Director for Ukraine. IMF Country Report No. 08/384 [Электронный ресурс] // IMF. – Режим доступа: http://www.imf.org/external/pubs/ft/scr/2008/cr08384.pdf. –
Дата доступа: 09.10.2013.
Ukraine – Request for Stand–By Arrangement and Cancellation of Current Arrangement Staff Report; Staff Supplement; Press Release on the Executive Board Discussion. IMF Country Report No. 10/262 [Электронный ресурс] // IMF. – Режим доступа: http://www.imf.org/external/pubs/ft/scr/2010/cr10262.pdf. – Дата доступа: 09.10.2013.
Ukraine 2012 Article IV Consultation. IMF Country Report No. 12/315 [Электронный ресурс] // IMF. – Режим доступа: http://www.imf.org/external/ pubs/ft/scr/2012/cr12315.pdf. – Дата доступа: 09.10.2013.
Downloads
How to Cite
Issue
Section
License
he author provides the Editorial Board of the journal for the entire duration of the exclusive rights to the Work the following rights:
1. the right to reproduce the Work (publication, publication, duplication, duplication or other reproduction of the Work) without restriction of copies. In addition, each copy of the Work must contain the name of the author of the Work;
2. the right to distribute the Work in any way;
3. the right to be included in the composite work;
4. the right to be communicated to the public;
5. the use of metadata (title, name of the author (copyright holder), annotations, bibliographic materials, etc.) of the Works by distributing and making available to the public, processing and systematization, as well as inclusion in various databases and information systems.
6. the right to transfer, on a contractual basis, the rights partially or fully obtained under this contract to third parties without payment to the Author of remuneration.
The author transfers the rights to the Editorial Board under this Agreement on the basis of a non-exclusive license.
The editorial staff is obliged to observe the copyrights provided for by the current legislation, the rights of the Author, as well as to protect them and take all possible measures to prevent copyright infringement by third parties.
The territory in which the use of rights to the Works is allowed is not limited.
The author also provides the Editorial Board with the right to store and process the following personal data with no time limit:
• Full Name;
• Date of Birth;
• education information;
• information about the place of work and position;
• information on the availability of published works of literature, science and art.
Personal data are provided for their storage and processing in various databases and information systems, their inclusion in analytical and statistical reporting, the creation of reasonable interrelationships of objects of science, literature and art with personal data, etc.
The editorial board has the right to transfer the specified data for processing and storage to third parties, subject to notification of such a fact with the provision of information about a third party (name and address) to the Author.
The withdrawal of consent to the storage and processing of personal data is made by the Author by sending a written notice to the Editorial Board.
The author and the Editorial Board of the journal bear, according to the current legislation of the Republic of Belarus, property and other legal responsibility for non-fulfillment or improper fulfillment of their obligations.
The Party that improperly performed or did not fulfill its obligations is obliged to indemnify the losses incurred by the other Party, including lost profits.
All disputes and disagreements of the Parties arising from the terms of this Agreement shall be settled by negotiation, and if they fail, the indicated disputes shall be settled in court in accordance with the current legislation of the Republic of Belarus.
The termination of this agreement is possible at any time by mutual consent of the Parties, with the obligatory signing of the relevant agreement by the Parties.
Termination of this agreement unilaterally is possible in cases stipulated by the current legislation, or by a court decision.
In all that is not provided by this agreement, the Parties are guided by the norms of the current legislation of the Republic of Belarus.
