Социально-экономические детерминанты развития налогового администрирования
Ключевые слова:
налоги, налогообложение, налоговое администрирование, налоговая система, этапы налогового администрирования, факторы производства, институционализм, бюджетАннотация
Цель – определение социально-экономических аспектов, влияющих на формирование и развитие систем налогового администрирования в процессе эволюции государственности, изучение научных подходов и разработка периодизации развития налогового администрирования. Материалы и методы. Теоретической базой научной статьи являются труды зарубежных и отечественных ученых-экономистов, представителей исторического и социокультурного институционализма, эволюционной и институциональной экономической теории. Методологической основой является институционный и мультидисциплинарный подход, сравнительно-исторический анализ. Результаты. В статье систематизированы подходы представителей различных экономических школ к налоговому администрированию как экономической категории, определены дертерминанты, к которым относятся социальные и экономические факторы, под влиянием которых исторически складывалась трансформация налоговых систем, представлена авторская разработка периодизации развития налогового администрирования на основе факторов производства, определены четыре этапа развития. Предложенная периодизация обоснована с точки зрения как классических экономических теорий, так и с позиции современного институционализма. Заключение. Налоговое администрирование, вне зависимости от времени или эпохи, всегда обеспечивало государство ресурсами, отражало уровень экономического развития и степень социального напряжения того или иного общества, выполняло регулирующую функцию в общественно-экономической взаимосвязи. Разработанная периодизация развития налогового администрирования, основанная на изменении факторов производства и социокультурных условий развития общества, отражает эволюцию налоговых институтов в историческом контексте. Она демонстрирует, как налоговые механизмы в новых технологических условиях смогли адаптироваться к произошедшим изменениям в социально-экономических структурах общества, играя ключевую роль в развитии экономик разных эпох.
Библиографические ссылки
Смит, А. Исследование о природе и при-чинах богатства народов / А. Смит. – Москва : Litres, 2016. – URL: https://www.litres.ru/book/adam-smit/issledovanie-o-prirode-i-prichinah-bogatstva-narodov-605665/?contentType=book&slug=issledovanie-o-prirode-i-prichinah-bogatstva-narodov-605665&lfrom_processed=734288379 (date of access: 11/16/2024)
Вебер, М. Избранные произведения / М. Вебер ; пер. с нем. ред. и послесл. Ю. Н. Давыдова; предисл. П. П. Гайденко. – М.: Прогресс, 1990. – 808 с. – (Социологич. Мысль Запада).
Ricardo, D. On the Principles of Political Economy and Taxation / D.Ricardo. – London: J.Murray, 1817. – URL: https://books.google.nl/books?id=cUBKAAAAYAAJ&printsec=frontcover&vq=editions:y8vXR4oK9R8C&hl=ru&source=gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepage&q&f=false (date of access: 15.11.2024)
Musgrave, R. Public finance in theory and practice /Richard A. Musgrave, Peggy B. Musgrave. – 5th ed. p. em. Bibliography: p. Includes index. – Finance, Public-United States. I. Musgrave, Peggy B. II. Title, 1989. – URL: https://desmarais-trem-blay.com/Resources/Musgrave%20Richard%20A.%20and%20Musgrave%20Peggy%20B.%201989%20(1973)%20Public%20Finance%20in%20Theory%20and%20Practice_5th%20ed.pdf (date of access: 15.11.2024)
Налоги и налогообложение : учеб. пособие / И.М. Бортникова. – Персиановский : Донской ГАУ, 2018. – 202 с.
Клейнер, Г. Б. Факторные поля в экономическом пространстве и единая теория факторов производства / Г. Б. Клейнер. – Москва. – 2021. – URL: https://www.turboreferat.ru/economic/faktory-proizvodstva-marksistskij-i-klassicheskij/220821-1096119-page3.html (дата обращения: 10.11.2024)
Вильямс, Э. Капитализм и рабство / Э. Вильямс ; сокр. пер. с англ. Р. А. Розенталь; предисл. А. Самойло, [с. 5-23]. / Э. Вильямс. – Москва : Изд-во иностр. Лит., 1950. – 216 с.; 20.
Тарасов, И. Т.. Золотые страницы финансового права России. Финансы и налоги : очерки теории и политики / И. Т. Тарасов, А. А. Исаев. – Москва : Статут, 2004. – 615 с. : 22 см. – (Золотые страницы финансового права России)
Сен-Симон, Клод Анари. Избранные сочинения / Сен-Симон Клод Анари; пер. с фр. под ред. и с коммент. Л. С. Цетлина ; вступ. статья В. П. Волгина [«Социальное учение Сен-Симона», с. 5-85]. – Москва ; Ленинград : 2-я тип. Изд-ва Акад. наук СССР в М., 1948. – 2 т.; 17 см. – (Предшественники научного социализма/ Акад. наук СССР. Под общ. ред. акад. В. П. Волгина). – 468 с..
Петров, В. В.П. Петров о механизме смены общественно-экономических формаций / В. Петров // РУСО. – URL: https://csruso.ru/nashi-universitety/filosofija/v-p-petrov-o-mehanizme-smeny-obshhestvenno-jekonomicheskih-formacij/ (дата обраще-ния: 19.11.2024)
История налогообложения : учеб. пособие / С. А. Анисимов, М. А. Данилькевич, Н. И. Мали ; под ред. Н. И. Малис. – Москва : Магистр : ИНФРА-М, 2019. – 248 с.
Лукьянова, И. А. Налоговая система в парадигме концепции устойчивого развития: вызовы и перспективы формирования в Республике Беларусь / И. А. Лукьянова. – Минск : БГАТУ, 2021. – 304 с.
References
Smith A. Issledovanie o prirode i prichinakh bogatstva narodov [Research on the nature and causes of the wealth of nations ]. Moscow, Litres, 2016. (In Russian). Available at: https://www.litres.ru/book/adam-smit/issledovanie-o-prirode-i-prichinah-bogatstva-narodov-605665/?contentType=book&slug=issledovanie-o-prirode-i-prichinah-bogatstva-narodov-605665&lfrom_processed=734288379 (accessed: 11/16/2024)
Weber M. Izbranny`e proizvedeniya [Selected works]. Moscow, Progress, 1990, 808 p. (In Russian)
Ricardo D. On the Principles of Political Economy and Taxation. London: J.Murray, 1817. Available at: https://books.google.nl/books?id=cUBKAAAAYAAJ&printsec=frontcover&vq=editions:y8vXR4oK9R8C&hl=ru&source=gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepage&q&f=false (accessed:15.11.2024)
Musgrave R.A., Musgrave Peggy B. Public finance in theory and practice. Finance, Public-United States. I. Musgrave, Peggy B. II. Title, 1989. Available at: https://desmarais-trem-blay.com/Resources/Musgrave%20Richard%20A.%20and%20Musgrave%20Peggy%20B.%201989%20(1973)%20Public%20Finance%20in%20Theory%20and%20Practice_5th%20ed.pdf (accessed: 15.11.2024)
Bortnikova I.M. Nalogi i nalogooblozhenie [ Taxes and taxation]. Persianovsky, Donskoy GAU, 2018, 202 p. (In Russian)
Kleiner G.B. Faktorny`e polya v e`konomicheskom prostranstve i edinaya teoriya faktorov proizvodstva [Factor fields in the economic space and the unified theory of production factors]. Moscow, 2021. (In Russian) Available at: https://www.turboreferat.ru/economic/faktory-proizvodstva-marksistskij-i-klassicheskij/220821-1096119-page3.html (accessed: 10.11.2024)
Williams E. Kapitalizm i rabstvo [Capitalism and Slavery]. Moscow, Publishing House of Foreign Lit., 1950, 216 p. (In Russian)
Tarasov I.T., Isaev A.A. Zoloty`e straniczy` finansovogo prava Rossii. Finansy` i nalogi : ocherki teorii i politiki [Golden pages of financial law of Russia. Finance and Taxes: essays on theory and politics]. Moscow, Statute, 2004,615p. (In Russian)
Saint-Simon Claude Anari Izbranny`e so-chineniya [Selected works] Leningrad, Publishing House of the Academy of Sciences of the USSR in Moscow, 1948. 468 p. (In Russian)
Petrov V. V.P. Petrov o mekhanizme smeny` obshhestvenno-e`konomicheskikh formaczij [V.P. Petrov on the mechanism of changing socio-economic formations RUSO]. (In Russian). Available at: https://csruso.ru/nashi-universitety/filosofija/v-p-petrov-o-mehanizme-smeny-obshhestvenno-jekonomicheskih-formacij/ (accessed: 11/19/2024)
Anisimov S.A., Danilkevich M.A., Mali N.I. Istoriya nalogooblozheniya [History of taxation]. Ed. Malis N. I. Moscow, Master, INFRA-M, 2019, 248 p. (In Russian)
Lukyanova I. A. Nalogovaya sistema v paradigme konczepczii ustojchivogo razvitiya: vy`zovy` i perspektivy` formirovaniya v Respublike Belarus` [The tax system in the paradigm of the concept of sustainable development: challenges and prospects of formation in the Republic of Belarus]. Minsk, BGATU, 2021, 304 p. (In Russian)
Загрузки
Опубликован
Как цитировать
Выпуск
Раздел
Лицензия
Автор предоставляет Редакции журнала на весь срок действия исключительных прав на Произведение следующие права:
1. право на воспроизведение Произведения (опубликование, обнародование, дублирование, тиражирование или иное размножение Произведения) без ограничения тиража экземпляров. При этом каждый экземпляр Произведения должен содержать имя автора Произведения;
2. право на распространение Произведения любым способом;
3. право на включение в составное произведение;
4. право на доведение до всеобщего сведения;
5. на использование метаданных (название, имя автора (правообладателя), аннотации, библиографические материалы и пр.) Произведений путем распространения и доведения до всеобщего сведения, обработки и систематизации, а также включения в различные базы данных и информационные системы.
6. право переуступить на договорных условиях частично или полностью полученные по настоящему договору права третьим лицам без выплаты Автору вознаграждения.
Автор передает права Редакция журналау по настоящему Договору на основе неисключительной лицензии.
Редакция журнала обязуется соблюдать предусмотренные действующим законодательством авторские права, права Автора, а также осуществлять их защиту и принимать все возможные меры для предупреждения нарушения авторских прав третьими лицами.
Территория, на которой допускается использование прав на Произведения, не ограничена.
Автор также предоставляет Редакция журналау право хранения и обработки следующих своих персональных данных без ограничения по сроку:
• фамилия, имя, отчество;
• дата рождения;
• сведения об образовании;
• сведения о месте работы и занимаемой должности;
• сведения о наличии опубликованных произведений литературы, науки и искусства.
Персональные данные предоставляются для их хранения и обработки в различных базах данных и информационных системах, включения их в аналитические и статистические отчетности, создания обоснованных взаимосвязей объектов произведений науки, литературы и искусства с персональными данными и т.п.
Редакция журнала имеет право передать указанные данные для обработки и хранения третьим лицам при условии уведомления о таком факте с предоставлением сведений о третьем лице (наименование и адрес) Автору.
Отзыв согласия на хранение и обработку персональных данных производится Автором путем направления соответствующего письменного уведомления Редакции журнала.
Автор и Редакция журнала несут в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь имущественную и иную юридическую ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств.
Сторона, ненадлежащим образом исполнившая или не исполнившая свои обязанности, обязана возместить убытки, причиненные другой Стороне, включая упущенную выгоду.
Все споры и разногласия Сторон, вытекающие из условий настоящего Договора, подлежат урегулированию путем переговоров, а в случае их безрезультатности, указанные споры подлежат разрешению в суде в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.
Расторжение настоящего соглашения возможно в любое время по обоюдному согласию Сторон, с обязательным подписанием Сторонами соответствующего соглашения об этом.
Расторжение настоящего соглашения в одностороннем порядке возможно в случаях, предусмотренных действующим законодательством, либо по решению суда.
Во всем, что не предусмотрено настоящим соглашением, Стороны руководствуются нормами действующего законодательства Республики Беларусь.
.gif)
