SWOT-анализ структурного блока налоговой системы Республики Беларусь
Ключевые слова:
стратегия, налоги, элементы, льготы, ставки, база, сроки уплаты, SWOT-анализ, налоговая система, ресурсы, факторы производства, налоговая оптимизация, возможности, рискиАннотация
Цель – определение благоприятных возможностей и потенциальных угроз налоговой среды, которые влияют на разработку налоговой стратегии.
Материалы и методы. Методологическим фундаментом исследования послужило представление налоговой системы в виде блоков, среди которых структурный блок налоговой системы представлен перечнем уплачиваемых налогов, характеристикой элементов, группировкой налогов в разрезе различных критериев, особенностями налогового законодательства и его восприимчивостью плательщиками. Результативность исследования обеспечило применение SWOT-анализа, а также традиционные логические методы(сравнение, табличное представления данных, группировка, обобщение).
Результаты. В статье проведен анализ отдельных элементов налоговой системы Республики Беларусь, выявлены возможности, ключевые угрозы и риски налоговой системы с позиций налогового стратегирования.
Заключение. Каждый элемент структурного блока налоговой системы Республики Беларусь характеризуется конкретным набором сильных и слабых сторон, пригодных для реализации налоговой стратегии плательщика и преодоления вызовов внешней налоговой среды.
Библиографические ссылки
Мировые финансы: учебное пособие/ И. Н. Жук [и др.]. – Минск: ИВЦ Минфина, 2022. – 376 с.
Золотарева, О. А. Искусственный интеллект, финансовая стабильность и уроки теории рациональных ожиданий/ О. А. Золотарева// Проблемы управления. – 2024. – №4 (94). – С. 7–13.
Киевич, А.В. Главная причина – сам механизм глобального экономического кризиса: монография/ А.В. Киевич. – Санкт-Петербург: Инфо-да, 2012. – 236 с.
Пригодич, И.А. Диагностика банковских рисков: монография/ И.А. Пригодич. – Пинск: ПолесГУ, 2019. – 186 с.
Джонсон, Дж. Корпоративная стратегия: теория и практика/ Дж. Джонсон, К. Шоулз, Р. Уиттингтон; 7-е изд: пер. с англ. – М. : ООО«И.А. Вильямс», 2007. – 800 с.
Портер, М. Курс МВА по стратегическому менеджменту/ М. Портер, Д. Самлер, С.К. Прахалад/ под ред. Л. Фаэйя, Р. Рэнделла; пер. с англ. – 4-еизд. – М.: Бизнес Букс, 2007. – 548 с.
Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: учеб. курс/ И.А. Бланк. – 2-е изд., перераб. и доп. – Киев: Ника-центр: Эльга, 2005. – 653 с.
Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) : Кодекс Респ. Беларусь, 19 дек. 2002 г., №166-З: принят Палатой представителей 15 нояб. 2002 г. : одобр. Советом Респ. 2 дек. 2002 г. : в ред. Закона Респ. Беларусь от 13.12.2024 г. №47-З // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь/ Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2025
Статистический ежегодник Республики Беларусь. 2024. URL: https://www.belstat.gov.by/ofitsialnayastatistika/publications/izdania/public_compilation/index_135040/]
Исполнение бюджета фонда. URL: https://www.ssf.gov.by/ru/budget-archiv-ru/.
Кучеров, И. Н. Налоговое право. Общая часть в 2 т. Том1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / под редакцией И. И. Кучерова. – Москва: Издательство Юрайт, 2016. – 384 с.
Кучерявенко, Н. П. Роль дефиниции «налог» в содержании института налогового права / Н. П. Кучерявенко// Финансовое право. – 2002. – №3. – С. 7–10
Кучерявенко, Н. П. Курс налогового права: в 6 т. Т. 1. Генезис налогового регулирования: в 2 ч. Ч. 1 / Н. П. Кучерявенко. – Харьков: Легас, 2002. – 665 с.
Озеров, И. Х. Основы финансовой науки. Бюджет. Формы взимания. Местные финансы. Кредит / (переиздание 1906 года) / И. Х. Озеров. – М.: ЮрИнфор-Пресс, 2008. – 622 с. [сайт] URL: https://viewer.rsl.ru/ru/rsl01003979771?page=1
Майбуров, И. А. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов/ И. А. Майбуров, А. М. Соколовская. – М.: ЮНИТИ-ДАА,2020. – 591 с.
О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь: закон Респ. Беларусь от 15 июля 2021 г. №118-З: принят Палатой представителей17 июня 2021 г.: одобрен Советом Республики 25 июня 2021 г. : в ред. Закона Респ. Беларусь от 03.04.2024 N 363-З // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь/ Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2025.
Конституция Республики Беларусь 1994 г. (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996 г., 17 октября 2004 г. и 27 февраля 2022 г.): в ред. Закона Респ. Беларусь от 12 октября 2021 г. №124-З// ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь/ Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2025.
Бюджетный Кодекс Республики Беларусь: Закон Респ. Беларусь от 16 июля 2008 г. № 412-З: Принят Палатой представителей 17 июня 2008 года: Одобрен Советом Республики 28 июня 2008 года: в ред. Закона Респ. Беларусь от 13 декабря 2024 г. №48-З// ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2025.
Коуз, Р. Фирма, рынок и право: сб. статей/ Р. Коуз; пер. с англ. Б. Пинскера; науч. ред. Р. Капелюшников. – М.: Новое издательство, 2007. – 224 с.
О нормативных правовых актах: закон Респ. Беларусь, 17 июля 2018 г. №130-З: в ред. закон Республики Беларусь от 28 июня 2024 г. №15-З // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2025.
О Китайско-Белорусском индустриальном парке: Указ Президента Респ. Беларусь, 5 июня 2012 г., №253 : в ред. Указа Президента Респ. Беларусь от 11 июня 2021 г. №215 // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь/ Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2025.
О Парке высоких технологий: Декрет Президента Респ. Беларусь, 22 сент. 2005 г., №12 : в ред. Декрет Президента Рес-публики Беларусь от 18 марта 2021 г. №1 // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь/ Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2025.
О вопросах налогообложения: постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 7 марта 2024 г. №164 // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь/ Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2025.
Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей: постановление МНС Респ. Беларусь, 03.01.2019 №2 : в ред. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2025 г. №4 // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь/ Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2025.
References
Zhuk I. N. et al. Mirovy`e finansy`[World finance]. Minsk, IVCz Minfina, 2022, 376 p. (In Russian)
Zolotareva O. A. Iskusstvenny`j intellekt, finansovaya stabil`nost` i uroki teorii raczional`ny`kh ozhidanij [Artificial intelligence, financial stability and lessons of the theory of rational expectations]. Problemy` upravleniya[Problems of management]. 2024, no. 4 (94), pp. 7-13. (In Russian)
Kievich A.V. Glavnaya prichina – sam mekhanizm global`nogo e`konomicheskogo krizisa [The main reason is the mechanism of the global economic crisis]. St. Petersburg, Info-da, 2012, 236 p. (In Russian)
Prigodich I.A. Diagnostika bankovskikh riskov[Diagnostics of bank risks]. Pinsk, PolesSU, 2019, 186 p. (In Russian)
Johnson J., Scholes K., Whittington R. Korporativnaya strategiya : teoriya i praktika[Corporate strategy : theory and practice]. Moscow, I.A. Williams, 2007, 800 p. (In Russian)
Porter M., Sumler J., Prahalad S.K. Kurs MVA po strategicheskomu menedzhmentu [MBA course on strategic management]. Ed. L. Fahaye, R. Randall. Moscow, Business Books, 2007, 548 p. (In Russian)
Blank I.A. Finansovy`j menedzhment[Financial management]. Kiev, Nika-center, Elga, 2005, 653 p. (In Russian)
Nalogovy`j kodeks Respubliki Belarus` (Obshhaya chast`)[Tax Code of the Republic of Belarus (General Part)]. Code of the Republic of Belarus, 19 Dec. 2002, no. 166-З. National Center for Legal Information. National Center for Legal Information of the Republic of Belarus, Minsk, 2025. (In Russian)
Statisticheskij ezhegodnik Respubliki Belarus` [Statistical Yearbook of the Republic of Belarus]. 2024. (In Russian). Available at: https://www.belstat.gov.by/ofitsialnayastatistika/publications/izdania/public_compilation/index_135040/.
Ispolnenie byudzheta fonda[Execution of the fund's budget]. (In Russian). Available at: https://www.ssf.gov.by/ru/budget-archiv-ru/.
Kucherov I.N. Nalogovoe pravo. Obshhaya chast` v 2 t. Tom 1[Tax law]. Ed. I. I. Kucherov. Moscow, Yurait Publishing House, 2016, 384 p. (In Russian)
Kucheryavenko N. P. Rol` definiczii «nalog» v soderzhanii instituta nalogovogo prava [The role of the definition of “tax” in the content of the institute of tax law]. Finansovoe pravo [Financial Law]. 2002, no. 3, pp. 7-10. (In Russian)
Kucheryavenko N. P. Kurs nalogovogo prava. Genezis nalogovogo regulirovaniya [Course of tax law. Genesis of tax regulation]. Kharkov, Legas, 2002, 665 p. (In Russian)
Ozerov I.H. Osnovy` finansovoj nauki. Byudzhet. Formy` vzimaniya. Mestny`e finansy`. Kredit [Fundamentals of financial science. Budget. Forms of collection. Local finances. Credit] (reprint of 1906). Moscow, YurInfor-Press, 2008, 622 p. (In Russian). Available at: https://viewer.rsl.ru/ru/rsl01003979771?page=1.
Maiburov I.A., Sokolovskaya A.M. Teoriya nalogooblozheniya. Prodvinuty`j kurs [Theory of taxation. Advanced course]. Moscow, UNITY-DAA, 2020, 591 с. (In Russian)
O vznosakh v byudzhet gosudarstvennogo vnebyudzhetnogo fonda soczial`noj zashhity` naseleniya Respubliki Belarus`[On contributions to the budget of the state off-budget fund for social protection of the population of the Republic of Belarus]. Law of the Republic of Belarus of July 15, 2021, no. 118-Z. National Center for Legal Information. Republic of Belarus. Minsk, 2025. (In Russian)
Konstitucziya Respubliki Belarus` 1994 g. (s izmeneniyami i dopolneniyami, prinyaty`mi na respublikanskikh referendumakh[Constitution of the Republic of Belarus of 1994 (with amendments and additions adopted at the national referendums)]. In edition of the Law of the Republic of Belarus of October 12, 2021 №124-З// ETALON. Legislation of the Republic of Belarus. National Center for Legal Information of the Republic of Belarus. Minsk, 2025. (In Russian)
Byudzhetny`j Kodeks Respubliki Belarus`[Budget Code of the Republic of Belarus]. Law of the Republic of Belarus. ETALON. National Center for Legal Information of the Republic of Belarus. Minsk, 2025. (In Russian)
Coase R. Firma, ry`nok i parvo [Firm, market and law] Ed. R. Kapelyushnikov. Moscow, New Publishing House, 2007, 224 p. (In Russian)
O normativny`kh pravovy`kh aktakh: zakon Resp. Belarus [On normative legal acts. Law of the Republic of Belarus]. ETALON. National Center for Legal Information. Republic of Belarus. Minsk, 2025. (In Russian)
O Kitajsko-Belorusskom industrial`nom parke. [About the Chinese-Belarusian Industrial Park . Decree of the President of the Republic of Belarus]. ETALON. National Cen- ter for Legal Information of the Republic of Belarus. Minsk, 2025. (In Russian)
O Parke vy`sokikh tekhnologij[About the Park of High Technologies. Decree of the President of the Republic of Belarus], ETALON. National Center for Legal Information. Republic of Belarus. Minsk, 2025. (In Russian)
O voprosakh nalogooblozheniya[On taxation issues]. Resolution of the Council of Ministers of the Republic of Belarus. Nation al Center for Legal Information. Republic of Belarus. Minsk, 2025. (In Russian)
Ob ischislenii i uplate nalogov, sborov (poshlin), iny`kh platezhej: postanovlenie MNS Resp. Belarus`[On the calculation and payment of taxes, fees (duties), other payments]. Resolution of the Ministry of Taxes and Levies of the Republic of Belarus. ETALON. National center of legal information. Republic of Belarus. Minsk, 2025. (In Russian)
Загрузки
Опубликован
Как цитировать
Выпуск
Раздел
Лицензия
Автор предоставляет Редакции журнала на весь срок действия исключительных прав на Произведение следующие права:
1. право на воспроизведение Произведения (опубликование, обнародование, дублирование, тиражирование или иное размножение Произведения) без ограничения тиража экземпляров. При этом каждый экземпляр Произведения должен содержать имя автора Произведения;
2. право на распространение Произведения любым способом;
3. право на включение в составное произведение;
4. право на доведение до всеобщего сведения;
5. на использование метаданных (название, имя автора (правообладателя), аннотации, библиографические материалы и пр.) Произведений путем распространения и доведения до всеобщего сведения, обработки и систематизации, а также включения в различные базы данных и информационные системы.
6. право переуступить на договорных условиях частично или полностью полученные по настоящему договору права третьим лицам без выплаты Автору вознаграждения.
Автор передает права Редакция журналау по настоящему Договору на основе неисключительной лицензии.
Редакция журнала обязуется соблюдать предусмотренные действующим законодательством авторские права, права Автора, а также осуществлять их защиту и принимать все возможные меры для предупреждения нарушения авторских прав третьими лицами.
Территория, на которой допускается использование прав на Произведения, не ограничена.
Автор также предоставляет Редакция журналау право хранения и обработки следующих своих персональных данных без ограничения по сроку:
• фамилия, имя, отчество;
• дата рождения;
• сведения об образовании;
• сведения о месте работы и занимаемой должности;
• сведения о наличии опубликованных произведений литературы, науки и искусства.
Персональные данные предоставляются для их хранения и обработки в различных базах данных и информационных системах, включения их в аналитические и статистические отчетности, создания обоснованных взаимосвязей объектов произведений науки, литературы и искусства с персональными данными и т.п.
Редакция журнала имеет право передать указанные данные для обработки и хранения третьим лицам при условии уведомления о таком факте с предоставлением сведений о третьем лице (наименование и адрес) Автору.
Отзыв согласия на хранение и обработку персональных данных производится Автором путем направления соответствующего письменного уведомления Редакции журнала.
Автор и Редакция журнала несут в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь имущественную и иную юридическую ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств.
Сторона, ненадлежащим образом исполнившая или не исполнившая свои обязанности, обязана возместить убытки, причиненные другой Стороне, включая упущенную выгоду.
Все споры и разногласия Сторон, вытекающие из условий настоящего Договора, подлежат урегулированию путем переговоров, а в случае их безрезультатности, указанные споры подлежат разрешению в суде в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.
Расторжение настоящего соглашения возможно в любое время по обоюдному согласию Сторон, с обязательным подписанием Сторонами соответствующего соглашения об этом.
Расторжение настоящего соглашения в одностороннем порядке возможно в случаях, предусмотренных действующим законодательством, либо по решению суда.
Во всем, что не предусмотрено настоящим соглашением, Стороны руководствуются нормами действующего законодательства Республики Беларусь.
.gif)
